摘要：随着市场经济不断发展，企业在追求经济效益增长的同时，往往也面临很大的财务风险，这与企业内部控制机制不健全有很大的关系。企业要高度重视财务风险的预防和应对，在市场经济环境下，企业必须加强内部财务风险管理，通过建立严格的内部控制机制，提高企业风险预防能力，同时夯实自身可持续发展基础。

关键词：企业内部控制,财务风险,防范策略

内部控制是一种现代企业管理方法，对企业经营发展具有重要影响。对建筑施工企业来说，其项目分散在不同地区，投资周期较长，导致会计工作更加复杂。因此，建筑施工企业必须加强内部控制机制建设，切实提高财务风险防御能力，夯实平稳发展基础。本文对企业财务风险和内部控制进行深入研究，提出提升内部控制的对策和建议，以加强财务风险管控和防范。

一、企业内部控制财务风险存在的问题

(一)内控意识薄弱

当前，建筑行业竞争十分激烈，不少建筑企业都建立了内部控制机制，但是从实际情况来看，企业内部控制并没有发挥应有的作用，也没有很好防范内部财务风险。在管理实践当中，大多数企业领导层都没有认识到财务风险防范的重要性，在市场激烈竞争环境下，不少建筑企业普遍存在重经营利润指标、轻内部控制的情况，导致内部控制漏洞百出，财务风险居高不下。

(二)内部控制制度不健全

当前，我国已建立了一套比较完善的社会监督体系，建筑企业也建立了内部控制机制。但从实际情况来看，不少建筑企业内部控制机制不健全，没有发挥应有的作用。从其内部控制机制运行情况来看，经常容易出现管理不全、不到位的情况。同时，针对各个风险节点缺乏重点跟踪和分析，没有制定行之有效的应对措施。另外，建筑企业现有的内部控制主要以事后控制为主，事前、事中控制机制不健全。

(三)内部审计监督职能履行不足

内部审计对企业经营行为有较大的约束作用。在传统观念影响下，不少建筑企业都建立了内部审计部门，但从实际来看这个部门人数较少，职能单一，在公司管理过程中的地位不突出。另外，内部审计主要以事后控制为主，事中、事后控制相对比较缺失，也不能随时开展审计活动，导致日常经营过程中留下的问题无法及时解决，无形中严重制约了内部控制的作用。

(四)内部决策科学性差

随着建筑行业不断发展，一些建筑施工企业开始涉足投融资领域。但在进行投融资决策时，往往以少数领导的主观判断为主，不能采用科学的投资评估方法，这使得企业投资收益远远低于承担的风险。因此，企业必须要建立科学的财务投资监督机制，确保财务投资科学正确。

(五)财务风险管理人员不足

随着市场经济发展水平不断提高，建筑企业内部审计要求也日益提高。但从当前情况来看，不少建筑施工企业审计监督人才严重短缺，导致审计工作开展遇到诸多阻力和困难。一些审计人员对财务风险认识不到位，在实际工作中不能全面兼顾审计风险。在审计技术和方法运用过程中，新老员工的协同与合作也存在一些问题。有的审计人员只能做到“会计核算”，却无法达到“财务管理”要求。在财务风险防范中，没有对相关岗位人员开展培训，无法有效识别财务风险。总之，当前建筑施工企业会计人才严重短缺，对内部审计监督开展造成了较大影响，导致内部财务控制无法发挥作用。

二、新形势下建筑企业内部控制财务风险与防范措施

(一)增强管理人员内部控制意识

当前，建筑企业内部控制机制建设要尽快转变思想观念。建筑企业往往是多个项目同时推进，必然会遇到各种各样的经营管理风险，要将经营风险控制在可承受范围内，企业就要高度重视内部控制，打造公平、透明、团结的内部环境，鼓励员工相互合作、良性竞争。财务人员也应摒弃过去只负责会计核算的思想，要树立前瞻性的风险防范意识，对财务工作中可能遇到的资金、税收等风险，制定行之有效的风险预防方案，将风险损失降到最小。另外，对内部比较重要的岗位，要定期轮岗，明确不同岗位之间的职责，建立相互制约的工作制度，提前遏制内部风险。

(二)建立完善的财务风险管理制度

为了有效降低企业经营风险，要从企业自身实际出发，建立一套科学合理的财务监督指标体系，强化财务监管理念和意识，提前预防各种财务风险。如果财务风险指标发出预警信号，要立即启动风险分析机制，找出背后原因并逐级上报，保证在风险加剧之前采取有效措施遏制，最大程度降低风险损失。

首先，企业要健全和完善内部控制机制，发挥制度刚性约束作用，对所有岗位进行有效监督和控制，对重要性岗位要指派专人监督，严格落实岗位监督责任，要保证绩效考核覆盖到所有内部控制有关事项。要将高素质、有责任感的员工分配到重要岗位上，发挥每一个员工的专业优势，有效防范企业内部各种风险。其次，要建立完善的财务监督机制。企业要高度重视财务风险预防和应对，不断提升财务风险管控能力，通过制定规章制度提高内部控制水平，建立一套科学合理的财务风险控制体系，有效降低企业财务风险。企业在经营过程中需要做出各种决策，一旦决策不当就可能引发财务风险，并造成巨大的经济损失。因此，企业管理层要提高风险研判能力，及时查找内部财务风险隐患，采取行之有效的风险介入措施，从根本上防范企业财务风险。

要进一步理顺内部财务管理流程和架构。每一个项目都有其独特的特点，根据这些特点来制定财务管理方案。要想确保财务内部控制有效推进，必须要加强审核和监督，以提高建筑企业运行效率。另外，要做好授权管理，充分发挥不同岗位的制约和监督作用，在企业内部形成良好的监督机制。一旦发生意外情况，决策层能够及时掌握相关情况，采取行之有效的应对措施，最大程度降低财务风险和损失。

(三)构建健全的风险评估体系

目前，不少建筑企业都在开展内部控制，但从实际来看，大多数建筑企业内部控制机制不健全，还有许多漏洞和不足之处。首先，从管理内容来看，建筑企业内部控制主要侧重于局部，缺乏全局观，内部控制内容十分分散。如何将不同业务、流程和部门有机整合起来，建立一套科学完善的管理评价系统，这是最为关键的。对此，企业要从实际出发，建立科学的财务风险评价体系，对财务风险控制建立灵活、有效的风险预警机制，及时评价各种业务风险。一方面，企业要做好风险数据收集，制定相应的预防措施。另一方面，企业要加强内部控制，完善相关配套制度和设施，确保风险评价能够顺利开展。

(四)提升财务内部控制水平

1、资金与收入涉税的管理

建筑企业投资规模较大、投资回报期较长，经营过程中需要投入大量资金。资本管理内部控制主要内容包括：要赋予财务管理人员明确的资金清算权限，对于金额巨大的收支事项，要征得监事会审核才可执行。基金收支业务取得利润要根据原始凭据来确认，要求经办人员、主管、总会计师逐级审核，以提高资金安全性。实行新收入准则后，建筑企业根据项目产值或工程部确定的产值为基础确认业务收入。到年底结算时，根据甲方和监理公司出具的鉴证报告统计年度收入。收入确定之后，产生涉税风险也是企业需要面对的财务风险。

在日常会计管理实践当中，建筑企业通常根据合同结算书来确认业务收入，这种统计方法与会计制度和税法相冲突。如项目提前完工、发包人未及时支付工程款等，使得纳税人一旦确认了收入就无法足额纳税，合同载明的工程款与实际结算的工程款往往存在较大出入，这种情况下建筑企业将面临法律的惩处。

2、成本费用的控制管理

成本控制贯穿企业经营活动全过程，其关键是要预防和控制金融风险。建筑企业成本管控好坏直接关系到其长期生存发展能力。全面预算管理关系到企业成本管控效果的好坏，企业要定期对比实际成本与预算报表数据的差异，分析其背后存在的问题，利用科学的预算管理来合理约束企业经营过程中的资金收支活动。另外，要严防资源浪费行为发生，尽可能使用可回收物料和工具，以提高施工材料利用率，提高施工人员节约材料的积极性。

3、加强清收清欠内控管理

建筑企业要建立科学完善的风险预警系统，全面评估应收账款背后的财务风险，并根据评估结果制定清收措施。风险管理部门要根据应收账款风险评估指标的变化，制定合理的财务风险管控机制。财务部门要与其他职能部门保持互动与合作，及时收集各方业务数据，为企业开展绩效考核和评价提供依据，同时提出有针对性的解决对策和建议，以督促应收账款及时回收。

(五)对企业财务风险进行监督和预警

建筑企业要建立完善的财务风险监督和预警系统。首先，企业要成立专门的财务风险管理部门，明确风险管理权限和责任。其次，企业内部要制定风险监督和预警程序，加强对财务人员的业务培训，着重关注重大财务风险演变情况。最后，企业要提前做好财务风险预测分析，要建立一套覆盖事前、事中和事后的财务风险管理体系，注重事前预测和应对，有效降低财务风险。

(六)完善企业控制环境，提升评估控制风险的全面性

控制环境是评估财务风险的重要前提和依据，企业要将控制环境建设作为一项长期工作来抓。任何经营活动都是在特定的控制环境下进行，控制环境直接关系到企业长期发展和战略目标的落地。控制环境通常由企业文化、员工关系、管理架构等组成，良好的控制环境有助于企业开展风险评价和预测，并确保风险管控措施落实到实处。要有效化解企业面临的各种财务风险和经营性风险，员工参与内部控制积极性对内部控制成效有很大的影响。对此，企业要加强内部控制机制建设，发动全体员工参与到内部控制当中，切实提高内部控制水平。

(七)创建优秀的财务管理团队

加强财务队伍建设，提高财务管理专业水平，有助于加强财务风险控制。因此，建筑企业要推动财务管理队伍建设，大力引进专业的财务管理人才，加强对现有财务管理人员的业务培训。同时，要对财务人员开展职业道德教育，提高其职业素质和意识，要通过开展常态化职业道德教育，不断强化员工财务风险管控意识，促进企业财务管理水平总体提升。另外，要加大对财务人员的培训投入和支持，为其提供和创造多种职业培训机会，切实提高财务人员业务素质。财务管理人员要增强工作责任感，定期报告企业财务状况和经营数据。

(八)加强项目管理，对项目实施进行控制

在项目推进过程中，领导层起着决定性的作用，为了不断提高内部管理水平和综合竞争力，要严格把好领导选拔晋升关口，深化管理队伍改革。因此，人事部门要将领导选拔和培养作为重点工作来抓。在项目推进过程中，要严格把好人才引入和审核关口，这是提高内部控制的有效途径。另外，要加强外部资金资源的引入和配置，建立严格的资金使用审核审批制度。在项目运行过程中严格执行成本审核制度，未经批准不得擅自做出重大资金使用决策，对于大型施工设备科采取租赁、租借的方式解决。要做好结算管控，严格监控资金回笼情况，为开展成本控制提供信息依据。

(九)重视税务管理工作

企业要持续做大做强，必须要严格遵守法律法规，绝不能顶风作案，违法经营。建筑施工企业要高度重视税务管理，防范税务风险发生。建筑工程涉及领域十分复杂，对应的财务管理也比较繁琐，导致税收风险防范面临着较大的问题。因此，在日常财务管理过程中，财务人员要加强税收法律学习，围绕施工项目承包业务学习税法知识。另外，要根据施工项目运行情况，制定科学合理的税务筹划方案，提高项目纳税管理水平，运用合理合法手段降低纳税风险和成本。

三、结束语

随着国民经济不断发展以及城市化水平快速提高，我国建筑市场规模不断扩大。建筑企业要想在激烈的市场环境下生存发展，必须要树立强烈的风险防范意识，不断提升化解各种经营风险的能力。企业在开展财务风险过程中，总是会遇到各种各样的挑战和干扰，一旦金融风险发生必然会给企业造成巨大损失。对此，企业要建立良好的财务风险管控制度。建筑企业本身具有较大的特殊性，要从自身实际出发制定内部控制机制，强化财务风险管控能力，确保企业能够从容应对各种外部冲击和挑战。另外，企业要敢于创新和突破，不断吸取经验教训，提高内部控制水平，强化自身财务风险管理能力。只有这样才能有效应对各种突发性财务风险，在激烈的市场环境下保持良好的竞争状态，不断夯实企业发展的基础。

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