摘要：随着我国事业单位社会管理和服务职能范围的不断拓宽，事业单位的资产规模也呈现出扩大化趋势，对于资产的管理难度也在增加。在此趋势下，越来越多的事业单位开始关注和重视自身内部控制体系建设，采取一系列措施不断优化和完善内部控制内容。但是由于有相当一部分单位资产管理内部控制体系建设时间较短，一些内容并没有完全与时俱进，如何进一步优化事业单位资产管理内部控制体系是当前亟待解决的问题。本文就事业单位资产管理内部控制体系建设进行了深入探析，首先阐述了事业单位加强资产管理内部控制体系建设的现实意义；其次讨论了事业单位资产管理内部控制体系建设的原则，并指出了当前事业单位资产管理内部控制体系建设过程中存在的问题；最后针对问题提出了几点优化对策。希望能够切实提升事业单位资产管理内部控制整体质量和水平，为事业单位持续稳健运营提供保障。

关键词：事业单位,资产管理,内部控制,建设

在社会发展进程不断加快的大环境下，我国事业单位不仅肩负着社会管理职能，还承担着社会公共服务职能，而要想确保社会管理和公共服务职能的充分发挥，事业单位资产对于职能发挥的支撑至关重要。现阶段，我国事业单位呈现出多元化趋势，不仅包括流动资金、固定资产、对外直接投资，而且还包括无形资产等。资产管理内容增加，相应的难度也在不断增大，建立健全事业单位资产管理内部控制体系，对于资产管理效率的提升具有重要的促进作用。鉴于此，各地区事业单位有必要采取一定措施来加大对资产管理内部控制体系的建设力度，增强单位资产管理的科学性、合理性。

一、事业单位加强资产管理内部控制体系建设的现实意义

资产管理是事业单位内部控制的最重要内容之一，资产管理水平的高低对单位管理水平会造成直接的影响。随着我国各地区事业单位职能的不断拓宽，对事业单位资产管理内部控制体系建设提出了更高的要求和考验，很多事业单位也逐渐认识到了资产管理内部控制体系建设的重要性，采取一系列措施来进行资产内控体系的优化，不仅实现了单位整体内部控制效益的提升，保证了单位资产的安全性和完整性，而且还为单位正确发展决策的制定提供了有效信息依据，具有重要的现实意义。具体分析如下：

(一)实现了单位整体内部控制效益的提升

在事业单位内部控制工作开展过程中，资产管理是核心内容之一，由于单位资产管理的内容趋于多元化，所以管理的内容和难度也在不断增加。一套成熟完善的资产管理内部控制体系不仅可以从内部工作流程上为单位资产管理工作开展提供一定指导。而且还可以在相关岗位权责上得到明确，在提升各部门工作协调性的同时还能够促进资产管理整体质量的提升，可以为单位整体内部控制效益的提升提供一定助力，具有重要的现实意义。

(二)确保单位资产的安全性和完整性

事业单位资产如果管理不当就有可能出现资产损坏和流失的情况，不利于资产的高效和优化配置，难以保证单位资产的安全性和完整性。积极构建和完善事业单位资产管理内部控制体系，可以通过科学合理的制度对货币资金、固定资产等资产进行验收、管理、使用、核查、登记以及盘查，以实现对资产的科学、合理管控，可以从事前、事中、事后全方位防控资产风险，为单位资产使用和管理安全性及完整性提供一定支撑和保障，具有重要的现实意义。

(三)为单位正确发展决策的制定提供有效信息依据

资产管理信息是事业单位发展决策制定的重要信息依据。鉴于此，加强事业单位资产管理内部控制体系建设，通过对流程、内容、管理模式的捋顺和规范，可以实现资产管理信息质量的提升，实现信息分类、分块、分层体现。单位可以根据系统、全面、准确的资产管理工作结果信息，制定和优化未来发展决策，具有一定现实意义。

二、事业单位资产管理内部控制体系建设的原则

事业单位具有一定的公益性质，所以此类单位资产管理内部控制体系建设必须服务和支撑公共管理和服务的相关工作，确保管理和服务工作正常、有序、健康进行。现阶段，我国事业单位发展正处于关键期，要想与当前市场经济高质量发展的目标相契合，就必须不断优化和完善事业单位资产管理内部控制体系内容，在实际体系构建过程中必须严格遵循全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。

(一)全面性原则

全面性原则也可以被理解为全面控制原则，事业单位在对资产管理内部控制体系建设过程中要充分考虑到各类业务和各个环节，要对具体内容进行设计和可行性论证，并对各项资产管理业务流程进行梳理、整合、优化。同时，应当关注部门业务之间的关联性，要能采取一定措施打破各个业务界限壁垒，全面实现业财融合，及时了解各部门协同与合作情况，并对相应职责和权限进行明确，通过对资产管理内部控制的全面优化来对资产管理风险进行控制，进而促进单位资产管理内部控制质量的提升。

(二)重要性原则

事业单位都具有业务侧重点，虽然管理和服务职能呈现出多元化趋势，但是业务重点并没有发生本质上的变化。鉴于此，事业单位资产管理内部控制体系建设需要谨遵重要性原则，要对重点内容进行细化、优化、分模块化，不仅要重视资产管理业务开展的效率、质量，而且还应当将风险防控贯彻整个管理内部控制体系中，为资金安全性提供保障。

(三)制衡性原则

事业单位在构建资产管理内部控制体系过程中，对于涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位要基于制衡性原则，建立制衡机制，所涉及到的权力包括：分事行权、分岗设权、分级授权、关键岗位轮岗以及专项审计等。具体可以理解为：从资产管理内部控制决策和执行监督角度出发，要能够对岗位责任进行明确，全面实现不相容岗位分离；从资产管理内部控制岗位设定角度出发，要能够全面实现依职定岗、分岗定权、权责分明；从资产管理内部控制管理权力分层角度出发，不仅要对授权范围进行明确，而且还应当锁定授权对象，确定授权期限，明确授权与行权责任；从资产管理内部控制岗位轮换角度出发，对重点领域和关键岗位要建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的关键岗位要采用专项审计措施。

(四)适应性原则

事业单位在对自身资产管理内部控制体系进行建设过程中还应当对自身性质、工作内容、内外部环境给予充分考虑，要在建设过程中对相关内容和流程进行动态调整，符合单位实际发展现状以及未来发展大趋势，为单位发展提供一定保障。

三、现阶段我国事业单位资产管理内部控制体系建设过程中存在的不足

(一)资产管理内部控制流程存在着不合理性

资产管理内部控制体系建设是一项非常复杂的工作，一套成熟完善的资产管理内部控制流程在一定程度上可以促进单位资产管理工作质量和水平的提升。但是现阶段，部分事业单位在资产管理内部控制流程设定上存在着不合理性，不仅没有根据资产的性质、类型来进行分类、分块进行内部控制流程设定，进而导致各类资产管理内部控制开展存在着随意性，多根据以往管理经验进行来开展管理工作，难免会存在由于流程上的漏洞而导致的管理风险。同时，虽然部分单位已经开始分类、分块进行资产管理内部控制流程设定，但是对于流程的可行性并没有进行专业和权威论证，一些流程难以得到系统落实和执行，使得资产管理内部控制开展存在着一定阻碍。

(二)资产管理内部控制配套规章制度不健全

要想促进事业单位资产管理内部控制工作顺利开展，配套规章制度至关重要。但是现阶段，部分事业单位存在着资产管理内部控制配套规章制度不健全的问题，主要表现在岗位设定、监督审计机制以及问责机制三个层面。从岗位设定角度出发，一些事业单位并没有明确资产管理内部控制相关岗位权责，采购管理、实物管理、资金管理、账务管理、审计监督等相关岗位责任并没有得到明确和落实，有的单位甚至还存在着不相容岗位由同一人兼职的情况，这样不仅会引发资产管理风险，而且资产管理工作效率有可能因为工作量和工作难度的大大增加而“事倍功半”。从监督审计角度出发，部分单位并没有建立健全内部审计监督机制，不仅没有定期安排专人开展资产管理内控情况的监督，而且监督审计的方式方法也存在着单一性，并没有综合应用实地调查、数据分析、定期抽查等监督方式来掌握单位内部资产管理结果。从问责机制角度出发，部分单位并没有明确资产使用管理坚持“谁负责使用，谁负责管理基本原则”，资产合理配置、资产管理使用、资产风险处置等各个环节并没有实现问责制，不利于相关人员工作主观能动性的提升。此外，还有很多单位在固定实物资产管理预算编制、计划资金采购、验收资金入库、登记资金入账、领用资金发出到资产维修保养、处置等资产管理和日常财务收入核算方面缺乏规范性，但是却没有相关制度细则来为相关工作提供必要支撑，不利于单位资产管理内部控制工作的顺利推进。

(三)资产管理内部控制信息化建设存在滞后性

现阶段，部分事业单位存在着资产管理内部控制信息化建设滞后的情况，在软硬件的投入上存在不足，这些单位不仅存在着资产管理内部控制系统功能不全的问题，而且系统操作也缺乏便捷性，复杂的操作方式不仅对资产管理人员造成了巨大困扰，而且还有可能由于操作不当而引发资产管理风险。同时，部分单位还存在着资产管理内部控制权限设定不明晰的情况，并没有实现内部管理系统授权专人专岗。此外，部分单位现有的资产管理内部控制配套设备难以带动和支撑资产管理系统，进而导致资产管理系统信息传递、反馈、分析滞后，不利于事业单位资产管理内部控制工作预期目标的实现。

四、对于我国事业单位资产管理内部控制体系建设的几点优化对策

(一)优化和完善资产管理内部控制流程

为了能够切实提升事业单位资产管理内部控制质量，单位应当积极构建和完善自身资产管理内部控制流程。鉴于此，事业单位应当根据资产的性质、类型来进行分类、分块内部控制流程设定。在专业梳理分类过程中，单位可以根据国有资产的具体价值形态来实现专业细化和准确分类。对于流动资产，单位应当对资产授权管理审批、资金管理拨付、印章使用管理等多个环节的工作开展时间点、具体执行事务先后顺序、具体手续、经办人员等内容进行有效梳理。对于固定资产，单位应当对资产验收设备入库、仓储保管、出库、盘点和资产处置等多个环节的时间点、具体执行事务先后顺序进行有效梳理。同时，事业单位在分类、分块进行资产管理内部控制流程设定过程中，还应邀请专业人士来对各类资产管理内部控制流程进行专业和权威论证，通过量化评分以及专家讨论来确定资产管理内部控制流程的合理性，是否能够在实务工作开展过程中落实和执行，为资产管理内部控制工作开展夯实基础。

(二)资产管理内部控制配套规章制度不健全

要想进一步优化和完善事业单位资产管理内部控制配套规章制度，可以从岗位设定、监督审计机制以及问责机制三个层面上进行。从岗位设定角度出发，事业单位应当明确资产管理内部控制相关岗位权责，进一步落实采购管理、实物管理、资金管理、账务管理、审计监督等相关岗位责任，一旦出现问题要能够落实到具体责任人。同时，事业单位要能够实现资产管理内部控制不相容岗位分离，避免一人兼多职情况的发生，这样不仅能避免一些徇私舞弊行为的发生，而且还能间接起到提升单位资产管理成效的作用。从监督审计角度出发，事业单位应当建立健全内部审计监督机制，不仅要能够定期安排专人开展资产管理内控情况的监督，还应当实现监督审计方式方法多元化，要能够综合应用实地调查、数据分析、定期抽查等监督方式来掌握单位内部资产管理结果。从问责机制角度出发，事业单位应当始终坚持资产使用管理“谁负责使用，谁负责管理基本原则”，在资产配置、资产管理使用、资产风险处置等各个环节实现问责制，对于不同的工作结果给予合理化的奖惩，间接促进相关人员工作主观能动性的提升。此外，事业单位在固定实物资产管理预算编制、计划资金采购、验收资金入库、登记资金入账、领用资金发出到资产维修保养、处置等资产管理和日常财务收入核算方面，对具体业务开展细则进行细化，为资产管理内部控制人员工作开展提供指导，提升工作模式选择和实施的规范性，为此项工作的科学性、合理性提供必要支撑。

(三)加快资产管理内部控制信息化建设进程

各地区事业单位应当安排专业技术工作来优化和完善资产管理内部控制系统功能，不仅要对预算编制、资产采购、使用、处置等功能内容进行优化，通过系统录入实现资产管理情况自动分析。尽可能减少系统冗余，提升系统操作便捷性。同时，各单位应当明确资产管理内部控制各环节权限，实现内部管理系统授权专人专岗。此外，各单位还应当投入一定资源用于系统配套设备的更新换代，实现硬件设备能够对资产管理系统信息传递、反馈、分析的有效支撑，为事业单位资产管理内部控制工作预期目标的实现提供一定推动力。

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