摘要：全面预算是一个集团财务战略规划与具体业务实施相融合的系统工程，它以集团整体价值最大化为出发点,以集团发展为导向来制定经营策略并为之提供指导性建议；同时也是一种管理型手段、方法及工具,是提高企业市场竞争力的有效途径和方式之一。本文以XX机场集团为研究对象，分析了当前我国机场集团实行全面预算管理工作存在的诸多问题及原因，并提出相应对策建议。以期能促进民航公司制定发展战略目标，完善企业内部控制体系,实现经营管理的有效提升和经济效益最大化。

关键词：机场集团,全面预算管理,完善对策

一、引言

预算管理是集团在生产经营活动的过程中,对未来一定时期内可能发生或正在出现各种可实现目标进行预测、计划和控制的工作。全面预算管理是现代集团的重要工具,也为国际上许多大型机场集团所广泛采用。我国大多数民航公司都实施以“生产、经营”为中心的战略，但随着市场经济环境不断变化发展及市场需求日益多元化与复杂化等特点，传统预算体系已无法适应经济社会对企业内部资源进行优化配置及有效控制管理的要求。而全面预算作为现代财务管理系统的重要组成部分,是机场集团实现其自身价值最大化目标不可或缺的环节之一。

二、XX机场集团全面预算管理现状

当下,我国机场企业在经济全球化中面临着愈来愈严峻、复杂的竞争形势与愈演越烈的激烈挑战，同时由于预算管理是现代机场集团实现战略目标和控制经营风险重要手段之一,所以全面预算管理工作成为了国内外航空界普遍关注的话题。目前我国机场集团全面预算管理存在着执行力度不够、缺乏科学合理的绩效考核体系等问题：一是集团文化缺失；二是资金来源集中单一；三是各部门之间沟通不畅和信息传递渠道不通，导致无法及时准确掌握市场需求变化情况。

(一)围绕战略导向，力争制定科学合理的预算目标

预算管理中的战略导向，是指企业的经营目标与发展方向、财务指标和非财务指标等都要围绕其规划确定。而全面预算管理作为一种有效控制公司资源配置的方式,它以实现企业总体战略为目标，对各部门进行综合协调控制及绩效考核评价所必需的一系列制度安排、流程体系以及方法手段，能帮助机场集团在激烈竞争中取得优势地位并提高竞争力水平。

全面预算管理是企业在经营过程中对各种活动进行预测、计划和控制的有效工具,它以量化标准为基础和考核手段来衡量各级管理者绩效水平。在机场集团全面预算管理中,力争制定科学合理的预算目标，使预算管理在企业发展中发挥更大的作用。首先，明确企业战略目标、制定科学合理的财务指标、编制准确完整且易于操作实施的经营计划。其次，根据公司自身情况选择适合行业特点与行业需要实现价值最大化要求相符方案。最后，针对各岗位人员明确工作职责。

(二)推动业财融合，形成较为全面的预算编制体系

在编制过程中,要以“收支平衡”为核心。实行业财融合有利于完善企业内部控制制度和管理机制、提升经营效益，有助于在实现企业资源有效配置及提高资金使用效率等方面发挥重要作用，同时有利于加强对外部环境变化的适应能力并及时调整，还可以帮助各单位更好地实施预算目标。

在预算的编制过程中,要考虑到企业发展战略,对公司经营目标进行分解。通过分析和汇总各部门工作任务及责任指标等因素来确定各个职能单位的全面预算管理计划方案、实施细则及控制要求，同时结合实际情况选择合理可行的方法实现全面平衡计分卡系统，建立起全方位多维度绩效考核体系。在编制过程中要注意预算执行与结果反馈,确保企业战略目标能够顺利完成并保持长期均衡发展状态。

(三)初步搭建预算管理信息系统

预算管理是企业财务管理工作的核心,在当今社会中全面预算管理系统已经成为现代公司发展过程当中不可或缺的一部分。全面预算管理是现代企业财务管理系统的重要组成部分，它在提高公司整体业绩、降低成本、提升经营水平和促进资源合理配置等方面起到了积极作用。全面预算管理方面存在着诸多问题，比如企业缺乏完善的内部控制制度、财务部门人员设置不健全，以及各业务单位没有建立起有效的沟通机制相互制约监督。

初步搭建预算管理信息系统，完善预算管理的组织体系能够有效提高风险防范能力。运用科学有效的方法和手段进行全面预算管理工作，是当前企业在激烈竞争环境下生存发展的重要途径。通过实施全方位、系统化控制的预算管理信息系统与协调机制，加强公司内部人员之间信息沟通。同时完善财务指标考核体系、优化资本结构，以此提高资金使用效率,增强风险防范能力和收益保障水平。

(四)浅层次建立多维度的预算体系

多维度的预算体系是现代企业预算管理的核心，可以为自身发展提供强有力的支撑。建立科学合理有效的激励机制和约束制度以及加强各部门之间合作与沟通,可以优化企业资源配置和提高员工综合素质水平，实现整体战略目标。

建立多维度的预算体系是实现预算管理的重要环节，有利于充分发挥企业资源配置作用和提高经济效益。目前全面预算管理中存在问题主要包括：一是财务控制不力；二是成本费用核算方法不科学；三是信息传递不及时等因素造成的企业整体效益偏低、经营效率低下，以及缺乏对各部门进行有效沟通与协调导致预算编制不合理等情况出现。

三、XX机场集团全面预算管理存在的问题

随着市场经济的发展,我国民航企业也在不断进行改革,而全面预算管理作为一种先进有效的现代集团制度，已经成为机场集团提高竞争力和市场占有率、实现可持续发展战略目标必不可少的方式。全面预算管理是现代企业发展的重要内容，它不仅能有效进行成本控制、利润分配，还可以促进各部门之间协调合作。通过对相关理论知识和国内外研究成果进行学习借鉴后发现，存在执行力度不强、没有完善绩效考核制度等方面问题，主要体现在预算编制方法的不科学、集团管理模式僵化导致财务控制薄弱、缺乏有效的激励机制来调动员工积极性等。

针对机场集团全面预算管理工作实施后效果不佳的问题，提出相应对策。首先，要建立科学合理且符合实际状况,具有可操作性及可行性，实现目标控制与执行能力提升。其次，加强企业内部沟通及绩效考评工作的改进，提高员工积极性与责任感、增强团队合作意识和创新精神并及时调整预算指标体系。最后，完善公司治理结构、建立健全财务信息系统和加强预算编制方法以及优化业务流程等，以此来提升其发展水平,促进民航业健康持续稳定发展。

(一)预算机制与公司战略目标匹配度不高

全面预算管理是现代企业的一项重要管理工作,它在提高公司经营效率、增强竞争力及帮助管理者实现战略目标等方面具有重大作用。基于对企业战略目标的分析,XX机场集团在全面预算管理上存在着预算编制不完善、缺乏执行力和反馈机制等问题。由于预算管理体系不够健全,导致执行力不强,缺乏激励约束机制,使得公司的战略目标难以实现。由此，针对预算编制、执行和控制等方面存在的问题进行了深入思考。首先，企业战略目标与全面预算管理脱节现象严重。其次，各部门之间缺乏沟通协调机制以及考核奖惩制度不完善，导致各责任人重视自己工作而轻视组织整体利益。最后，财务人员专业素养不高且管理能力不足，使之难以有效完成公司制定的各项指标。

(二)预算编制准确性有待提高

目前预算编制过程中存在着诸多问题,如财务管理人员对全面预算的认识不够、企业管理基础薄弱、缺乏科学性等。随着市场经济的发展,航空运输业成为国民经济重要支柱产业之一,其在经济发展中扮演着越来越重要的角色。然而由于预算编制过程中出现偏差导致企业内部管理混乱、资源配置不合理等问题影响到公司整体运营效率，企业市场竞争力水平下降，企业效益也受到严重损害并对社会造成巨大损失。

在预算编制过程中,经常出现“编多事少”“漏项上下级不平衡”等问题。预算的准确性是企业进行战略目标实现的前提条件和重要保障,也为公司制定下一步计划提供了参考依据。许多企业的预算编制工作目前还存在对全面预算管理认识不足、缺乏科学合理的考核机制等问题，在实际执行过程中也容易出现偏差和错误。

(三)预算管理信息化程度不高

预算管理信息化程度不高,缺乏科学的预算编制方法和流程,无法实现全面有效的控制、考核与评价。随着时代的迅速发展，现代信息化技术深入各行各业，民航业也不例外。而目前我国机场集团预算管理信息化程度不高，导致了财务资源有限且资金使用效率低下、成本控制能力弱且缺乏合理性，以及公司战略目标与实际脱节严重等问题。

四、针对XX机场集团全面预算管理存在的问题提出完善对策

(一)基于公司战略发展目标树立精细化管理意识

基于公司战略发展完善预算管理体系,提升全面预算分析能力，首先，明确各部门职责、划分责任人，加强企业内部控制和风险意识，完善绩效考核制度并提高员工专业素质。其次，加强成本费用控制意识及绩效考核工作，充分发挥财务部门作用，强化各职能机构之间沟通协调机制，确保信息传递效率及时准确到位。最后，根据企业发展战略目标制定合理可行的财务指标并结合实际情况确定各项指标权重系数等内容，以降低成本费用支出额度、提升效益为目标进行管理决策工作。

树立精细化管理意识，一是完善公司组织结构设计，建立科学合理且切实可行的绩效考评体系，构建科学规范化的财务控制体系。二是优化业务流程结构并提高人员素质水平以保证其准确性与有效性，强化内部激励机制建设与考核制度改革力度等措施来提高员工积极性，促进全员参与管理,提升工作效率,增强市场竞争力水平实现战略目标。三是对企业实施精细化管理过程中应注意的事项予以高度关注,使全面预算管理系统得到有效发挥。

(二)加强优化预算管理模式方法，提升预算准确性

作为现代企业制度的重要内容,全面预算管理不仅能科学有效组织和控制、处理与战略规划相关活动,而且对提高公司绩效有着很大影响。加强优化预算管理模式方法、提升预算准确性，是保证预算管理有效实施、提高企业经济效益和竞争力的有效途径。一方面，基于整体而言，为公司战略规划及各责任中心制定相关制度。另一方面，针对具体业务流程中出现的问题加以改进优化后形成一套科学合理且具有一定可行性的管理体系,使之能够更好地发挥作用和价值,促进企业发展战略目标得以实现。

为了实现各公司之间战略目标协调发展与平衡经营风险，首先，加强优化预算编制方法的研究，建立有效的绩效管理系统来提高员工工作积极性、促进其业务能力提升及竞争力水平。其次，通过实施全面预算管理优化企业内部结构,完善财务数据信息反馈机制与考核制度等措施以提升公司整体业务水平，从而为企业提供更加优秀高效的服务。最后，提高各部门及员工参与度、积极性，并建立健全绩效考评体系和激励约束机制，来实现对企业全面预算管理目标的有效控制，以促进企业健康发展及提升整体竞争力水平。

(三)推动信息化建设，提升预算管理信息化水平

全面预算管理是公司的重要制度,它能够提高企业经济效益，促进企业发展。随着时代的发展，推动信息化建设，提升预算管理信息化水平以及构建科学的预算管理体系，是当前我国机场集团全面预算管理面临的重要问题。目前在全面实施过程中存在以下几个方面的问题：一是企业对财务部门工作重要性和作用认识不足。二是资金投入不合理、融资困难等因素影响公司经营发展环境。三是各单位没有建立起有效完善、统一且可操作性强的绩效考核体系，从而导致全面预算管理无法发挥应有的效果。

在现代市场经济环境下，全面预算管理作为一种新型先进信息技术和会计系统有效地结合在一起，它不仅能够帮助各部门完成既定目标，还可以提高企业决策效率、增强竞争力水平以及对资源进行科学合理配置等。推动信息化建设，提升预算管理信息化水平是加强机场集团财务管理，提高经济效益的关键。首先，应完善公司组织结构和业务流程再造，建立起以战略为导向、各部门协调合作机制。其次，要构建现代信息管理系统与ERP信息系统相结合体系,实现对财务数据进行科学化处理与实时监控，并根据市场变化及时调整经营计划。最后，应该加强预算管理信息化建设工作，实现资源优化配置与管理目标同步提升。

五、结束语

全面预算管理是现代企业制度的重要组成部分,随着我国市场经济体制不断完善,国内机场集团在市场竞争中越来越重视成本控制工作。本文通过分析国内外关于公司实施全面预算管理现状及问题的研究成果，结合当前社会发展趋势提出相应对策建议。同时，针对存在问题进行原因剖析，并提出优化措施，以期能够促进企业更好更快地适应环境变化,提升自身竞争力和经济效益水平。

参考文献

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